Percevoir un loyer à Alger, Oran, Béjaïa ou ailleurs en Algérie tout en étant résident fiscal du Danemark crée deux dossiers qui doivent être tenus ensemble sans être confondus. L’Algérie impose le revenu parce que l’immeuble se trouve sur son territoire. Le Danemark, lorsqu’il vous considère comme pleinement imposable, demande de déclarer les revenus et biens étrangers selon ses propres règles. Depuis l’entrée en vigueur de la convention fiscale Danemark–Algérie, ces deux niveaux sont reliés par un mécanisme d’élimination de la double imposition.

Pour un résident fiscal danois qui loue directement un bien en Algérie, la logique générale est la suivante : calculez et payez l’IRG foncier algérien selon le loyer brut et le régime applicable, reconstituez séparément le revenu locatif selon les règles danoises, inscrivez-le dans le module « Non-Danish property » ou « Non-Danish business » selon la situation, puis documentez l’impôt algérien susceptible d’ouvrir droit à un allègement au Danemark. Ne soustrayez pas simplement l’impôt algérien du loyer avant de déclarer.

Sommaire

1. Pourquoi le Danemark s’intéresse à un loyer algérien
2. IRG algérien : base, seuil et taux
3. Où déclarer le loyer au Danemark
4. Convention Danemark–Algérie : qui taxe quoi ?
5. Le piège du brut algérien et du calcul danois
6. Convertir DZD en DKK sans bricoler le change
7. Location longue durée, saisonnière et résidence de vacances
8. Indivision, usufruit et loyer encaissé par un proche
9. Impayés, espèces et loyers irréguliers
10. Le dossier de preuves à conserver
11. Que faire après une ancienne omission ?
12. Trois exemples de calcul et de déclaration
13. Erreurs fréquentes
14. Questions fréquentes

Pourquoi le Danemark s’intéresse à un loyer algérien

Le premier diagnostic n’est pas « où se trouve l’appartement ? », mais où êtes-vous résident fiscal et quel est votre niveau d’assujettissement au Danemark ? Skattestyrelsen indique qu’une personne pleinement imposable au Danemark doit déclarer ses revenus et biens non danois. Un immeuble situé en Algérie n’est donc pas invisible parce qu’il n’apparaît pas automatiquement dans les bases danoises.

La propriété et le loyer sont deux sujets différents. Si vous possédez un logement algérien, le Danemark peut déjà demander des informations sur la propriété étrangère et sa valeur. Dès que vous le louez, un revenu locatif s’ajoute. Pour la détention pure, consultez notre dossier sur la déclaration d’un bien immobilier algérien au Danemark. Le présent guide se concentre sur le loyer, son calcul, l’impôt algérien et l’allègement danois.

La situation doit être nuancée si vous venez d’arriver au Danemark, si vous quittez le pays en cours d’année, si votre conjoint vit ailleurs ou si vous êtes seulement imposable de manière limitée. Ne transposez pas automatiquement les règles d’une année complète à une période de résidence partielle.

IRG algérien : base, seuil et taux

La Direction générale des impôts algérienne a actualisé en février 2026 sa fiche consacrée aux revenus fonciers. Pour un particulier qui loue à titre civil un appartement, une maison, un local non équipé ou un terrain, le point de départ est le montant brut annuel des loyers. La DGI précise que la base est constituée du loyer brut convenu, sans déduction de charges.

Cette règle est importante pour un résident du Danemark, car elle ne correspond pas nécessairement au revenu que le système danois considérera ensuite comme imposable. Il faut donc garder deux calculs.

Lorsque le revenu foncier annuel dépasse 1 800 000 DA, la DGI indique que le prélèvement provisoire de 7 % devient un crédit d’impôt imputable sur l’imposition définitive du revenu global. Pour la location à usage d’habitation soumise à ce régime provisoire, un abattement de 25 % intervient pour l’imposition définitive, sauf notamment les contrats conclus avec des sociétés dans les conditions indiquées par la DGI.

La déclaration G n°51

La déclaration et le paiement passent par la série G n°51. La DGI prévoit un paiement dans les vingt premiers jours du mois, du trimestre, du semestre ou de l’année qui suit la perception, selon la périodicité contractuelle. Si aucun terme n’est prévu au contrat, l’administration précise que l’impôt devient exigible le 20 de chaque mois, y compris si l’occupant n’a pas effectivement payé son loyer. Ce détail peut devenir déterminant en cas d’impayé.

Pour les personnes soumises au régime provisoire, la déclaration annuelle du revenu global série G n°1 doit être déposée au plus tard le 30 juin de l’année suivante selon la fiche DGI actuelle.

La DGI met aussi à disposition un référentiel immobilier 2025-2026 pour les valeurs de location et de vente. Il peut devenir pertinent si un loyer paraît très éloigné de la valeur locative attendue. Gardez donc le bail et les preuves d’encaissement ; le simple montant inscrit sur un relevé danois ne remplace pas le dossier algérien.

Où déclarer le loyer au Danemark

Skattestyrelsen indique qu’un revenu provenant de la location d’un logement non danois doit être déclaré au Danemark selon les mêmes principes que pour une propriété danoise. Dans la déclaration annuelle, le revenu locatif d’une propriété étrangère se renseigne dans le module « Non-Danish property », en case 425.

Sur la déclaration prévisionnelle, l’administration renvoie au champ 298 pour le revenu net de capitaux étranger. Elle demande également, selon le cas, la quote-part de propriété et le nombre de jours de location.

Une location d’au moins douze mois dans les conditions décrites par Skattestyrelsen peut basculer dans le module « Non-Danish business ». Le bénéfice de location est alors notamment reporté en case 460. Cette distinction est suffisamment importante pour ne pas choisir une case uniquement parce qu’un ami propriétaire utilise la 425.

Ces cases ne signifient pas que l’intégralité de l’impôt algérien sera automatiquement remboursée. Elles servent à déclarer les données que SKAT utilisera avec les règles danoises et la convention. Conservez donc le détail du calcul algérien au lieu d’inscrire un chiffre isolé.

Pour replacer ces obligations dans l’ensemble de vos revenus étrangers, le guide fiscalité Danemark–Algérie traite de la résidence fiscale, des autres catégories de revenus et de la convention bilatérale.

Convention Danemark–Algérie : qui taxe quoi ?

Le Danemark et l’Algérie disposent désormais d’une convention fiscale. La loi danoise de mise en œuvre a été adoptée en novembre 2023 et le décret d’entrée en vigueur fixe la prise d’effet au 1er janvier 2024.

L’article 6 de la convention est directement pertinent : les revenus qu’un résident d’un État tire d’un immeuble situé dans l’autre État peuvent être imposés dans l’État où se trouve l’immeuble. Il vise explicitement les revenus provenant de l’utilisation directe, de la location ou de toute autre forme d’utilisation de la propriété immobilière.

Pour un résident conventionnel du Danemark possédant un appartement à Alger, cela signifie que l’Algérie conserve le droit d’imposer le loyer. Mais le mot « peut » ne signifie pas que le Danemark oublie le revenu. La convention prévoit ensuite, à son article 22, la méthode d’élimination de la double imposition.

Le mécanisme est celui du crédit ordinaire : l’État de résidence accorde en principe un crédit correspondant à l’impôt payé dans l’autre État, mais le crédit ne peut dépasser la part de son propre impôt attribuable au revenu concerné. Autrement dit, un impôt algérien de 100 n’ouvre pas nécessairement droit à 100 de réduction danoise si le plafond calculé au Danemark est inférieur.

C’est précisément pour cette raison que la preuve du paiement algérien compte. Une simple estimation de l’IRG ou un montant payé par un proche sans reçu exploitable ne constitue pas un dossier idéal pour demander l’allègement.

Le piège du brut algérien et du calcul danois

La différence la plus structurante entre les deux systèmes se trouve dans la base. L’Algérie indique pour le régime foncier civil une base construite sur le loyer brut sans déduction de charges. Le Danemark applique ses propres règles de calcul au revenu locatif. Il est donc erroné de faire une seule comptabilité puis de copier le résultat dans les deux déclarations.

Prenons un exemple simplifié : vous encaissez 900 000 DA de loyers d’habitation sur l’année. Vous avez payé des réparations, une assurance et des frais de gestion. Pour l’IRG foncier algérien sous le seuil, la fiche DGI indique un taux de 7 % sur le brut : la dépense de réparation ne réduit pas mécaniquement cette base algérienne. Côté danois, certaines dépenses peuvent entrer dans le calcul selon la nature de la location et les règles danoises applicables.

Le résultat est contre-intuitif : l’impôt payé en Algérie et le revenu imposable au Danemark ne sont pas calculés sur la même assiette. Le crédit d’impôt doit donc être traité comme un mécanisme d’allègement, pas comme une fusion des deux déclarations.

Évitez également de confondre IRG sur le loyer et taxe liée à la propriété du bien. Deux prélèvements algériens ne deviennent pas automatiquement deux « impôts sur le revenu étrangers » admissibles à la même case danoise.

Convertir DZD en DKK sans bricoler le change

Votre bail et votre reçu fiscal algériens sont généralement en dinars, tandis que votre déclaration danoise est en couronnes danoises. Le taux de conversion devient donc une pièce du calcul.

La mauvaise méthode consiste à prendre le cours trouvé le jour où vous remplissez la déclaration et à l’appliquer à toute l’année sans justification. La meilleure méthode est d’adopter une règle cohérente avec les instructions danoises : conversion transaction par transaction lorsque les flux sont identifiables, ou cours moyen approprié lorsque l’administration l’admet pour la donnée concernée, en conservant la source du taux.

Skattestyrelsen renvoie, pour certaines valorisations de biens étrangers, aux taux moyens publiés par Danmarks Nationalbank. Pour les loyers, documentez le taux retenu et soyez cohérent entre les encaissements, l’impôt étranger et les éventuelles corrections. L’objectif n’est pas d’obtenir le taux qui minimise l’impôt, mais de pouvoir reproduire le calcul.

Créez un tableau annuel avec : date de loyer, montant DZD, taux DZD/DKK utilisé, montant DKK, date de paiement de l’IRG, IRG en DZD et contre-valeur DKK. Cette discipline devient particulièrement utile si SKAT vous demande plus tard de justifier le crédit étranger.

Location longue durée, saisonnière et résidence de vacances

Un appartement loué douze mois à la même famille n’est pas nécessairement traité comme un logement utilisé quelques semaines sur une plateforme. Le Danemark publie des règles spécifiques pour la location de résidences de vacances. En 2026, SKAT indique notamment un abattement standard de 50 200 DKK pour certaines locations via une plateforme numérique qui transmet les revenus à l’administration ; les propriétés étrangères n’ayant pas de numéro BFE, le contribuable doit lui-même reporter le montant imposable dans la partie « Non-Danish property », case 425.

N’appliquez pas cet abattement à n’importe quel appartement algérien. Il faut d’abord vérifier que le bien et le mode de location répondent réellement à la catégorie danoise concernée. Une location meublée saisonnière à Tipaza n’est pas automatiquement assimilable, sans analyse, à chaque régime de « summer house » danois.

Côté algérien, le fait que la location soit courte n’efface pas le revenu foncier. La qualification peut toutefois être différente si l’activité devient professionnelle, assortie de services ou exercée dans un cadre commercial. Le présent article traite du particulier qui loue à titre civil ; une activité d’hébergement structurée mérite une analyse distincte.

Indivision, usufruit et loyer encaissé par un proche

Beaucoup de biens de diaspora sont détenus en indivision familiale. Le loyer peut être encaissé par un frère, une sœur ou un parent resté en Algérie. Fiscalement, il faut pourtant identifier qui possède quoi et qui a droit au revenu.

Si vous détenez 50 % d’un appartement mais que 100 % du loyer arrive sur le compte de votre frère pour des raisons pratiques, cela ne prouve pas que vous n’avez aucun revenu. À l’inverse, le simple fait que votre nom figure dans une succession ne suffit pas toujours à conclure à une quote-part définitive si les droits n’ont pas été liquidés.

Conservez l’acte, la fredha lorsqu’elle existe, les documents de partage et les accords de gestion. Pour une indivision complexe, le guide sur le partage d’un héritage immobilier en Algérie permet de comprendre pourquoi la quote-part juridique doit être clarifiée avant la répartition fiscale des loyers.

Si un proche gère le bien, utilisez un mandat clair et demandez un relevé annuel des encaissements et dépenses. Le « cahier familial » ou les messages WhatsApp peuvent aider à reconstruire l’historique, mais ils sont moins solides qu’un bail, des virements et des quittances.

Impayés, espèces et loyers irréguliers

Les impayés créent un décalage délicat. La fiche DGI précise qu’à défaut de terme convenu au contrat, l’impôt est exigible mensuellement même si l’occupant ne s’acquitte pas du loyer. Ce n’est donc pas parce que le locataire n’a pas payé que votre obligation algérienne disparaît automatiquement.

Au Danemark, le traitement doit suivre les règles danoises de reconnaissance du revenu. Ne corrigez pas le dossier danois simplement en copiant l’échéancier fiscal algérien. Gardez le bail, les relances, les preuves d’impayés et, lorsqu’un règlement intervient plus tard, la date réelle.

Les loyers en espèces demandent une discipline supplémentaire. Demandez des quittances numérotées, faites déposer l’argent sur un compte identifiable et conservez un rapprochement mensuel. Un montant annuel déclaré au Danemark sans aucune trace d’encaissement peut devenir difficile à défendre, tout comme un compte algérien alimenté par des espèces sans lien clair avec le bail.

Pour la gestion pratique à distance — bail, mandat, impayés, état des lieux — consultez notre guide pour louer un appartement en Algérie à distance.

Le dossier de preuves à conserver

Un bon dossier transfrontalier doit permettre à une personne qui ne connaît pas votre histoire familiale de comprendre le revenu en quelques minutes. Conservez au minimum :

• acte de propriété et quote-part détenue ;
• bail et avenants ;
• quittances ou relevés d’encaissement ;
• relevés du compte algérien ;
• déclarations G n°51 ;
• preuve du paiement effectif de l’IRG ;
• G n°1 si vous relevez du régime provisoire et définitif ;
• détail des dépenses utilisées dans le calcul danois ;
• tableau de conversion DZD/DKK et source des taux ;
• copie de la déclaration danoise et calcul de l’allègement ;
• documents d’indivision, d’usufruit ou de mandat s’ils existent.

Ne gardez pas seulement le résultat final. Si SKAT demande pourquoi 63 000 DKK ont été déclarées plutôt que 70 000, vous devez pouvoir remonter au loyer, au taux de change et aux dépenses admises dans le calcul danois.

Que faire après une ancienne omission ?

Découvrir aujourd’hui qu’un loyer algérien aurait dû apparaître dans d’anciennes déclarations ne doit pas conduire à inventer des chiffres. Reconstituez d’abord année par année :

1. votre résidence fiscale et votre période d’assujettissement au Danemark ;
2. les loyers réellement dus et encaissés ;
3. l’impôt algérien déclaré et payé ;
4. les dépenses et l’usage du bien ;
5. les taux de change pertinents ;
6. la version des règles et de la convention applicable à l’année concernée.

La convention actuelle n’est entrée en vigueur que le 1er janvier 2024. Une année antérieure ne doit donc pas être corrigée comme si le même traité avait toujours existé. Contactez SKAT ou un professionnel lorsque plusieurs années sont concernées, surtout si les montants sont importants.

Trois exemples de calcul et de déclaration

Appartement d’habitation sous le seuil algérien

Un résident danois détient seul un appartement à Alger et perçoit 1 200 000 DA sur l’année. Dans le régime algérien décrit par la DGI, le loyer d’habitation sous le seuil de 1 800 000 DA relève du taux libératoire de 7 % sur le brut. Il calcule donc son obligation algérienne selon cette base et conserve les G n°51 et paiements. Séparément, il calcule le revenu locatif selon les règles danoises, convertit en DKK et renseigne le module de propriété étrangère. L’impôt algérien éligible est documenté pour l’allègement danois, sans supposer que 100 % sera nécessairement crédité.

Location longue durée et dépenses importantes

Une maison est louée pour plusieurs années. Les loyers dépassent le seuil algérien et le propriétaire supporte des réparations significatives. Côté Algérie, l’imposition provisoire de 7 % et l’IRG définitif doivent être suivis selon le régime publié. Côté Danemark, si la location entre dans la catégorie de location commerciale d’au moins douze mois décrite par SKAT, le bénéfice est à traiter dans « Non-Danish business » plutôt que de recopier automatiquement le montant brut en case 425. Les dépenses deviennent donc un vrai dossier comptable danois alors qu’elles ne réduisent pas de la même façon la base foncière algérienne.

Appartement en indivision, loyer versé en espèces

Deux héritiers possèdent chacun 50 %, mais un cousin encaisse les espèces. La priorité est d’établir la quote-part juridique, les loyers réellement générés et la répartition. Chaque copropriétaire doit éviter de déclarer un chiffre arbitraire. Le mandat de gestion, les quittances, les versements sur compte et les documents successoraux deviennent essentiels pour attribuer correctement le revenu dans les deux pays.

Erreurs fréquentes

• Déclarer uniquement en Algérie. Pour un résident pleinement imposable au Danemark, un revenu étranger peut rester déclarable au Danemark.
• Déclarer le brut algérien comme résultat danois sans calcul. Les bases ne sont pas nécessairement identiques.
• Déduire toutes les charges du revenu algérien. La DGI indique que la base du revenu foncier civil est le loyer brut sans déduction de charges.
• Utiliser la case 425 alors que la location relève du module d’activité étrangère.
• Confondre crédit d’impôt et remboursement intégral. L’article 22 plafonne le crédit.
• Appliquer la convention à une année antérieure à son entrée en vigueur.
• Convertir toute l’année au cours trouvé le jour de la déclaration.
• Oublier la quote-part en indivision.
• Ne conserver que le reçu fiscal algérien sans le calcul du loyer.

Questions fréquentes

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Sources officielles

• Skattestyrelsen — Non-Danish property
• Skattestyrelsen — revenus et biens étrangers lors de l’installation au Danemark
• Skattestyrelsen — location d’une résidence de vacances
• Retsinformation — convention fiscale Danemark–Algérie, loi n°1354
• Retsinformation — entrée en vigueur au 1er janvier 2024
• DGI Algérie — IRG sur les revenus fonciers

Informations vérifiées le 24 août 2026. Cet article décrit le cas général d’un particulier résident fiscal du Danemark qui détient directement un bien algérien loué à titre civil. Société, activité d’hébergement professionnelle, déménagement en cours d’année, usufruit, indivision complexe ou double résidence peuvent modifier le traitement.